НДС при экспорте в 2021 году

Расчёт и оплата НДС при экспорте в 2021 г. практически полностью переведены в электронную форму. Все изменения в 2021-ом, касались только делопроизводства.

Теперь не нужно сдавать бумажные копии многочисленных документов, достаточно предоставить электронные реестры. Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151. п. 1 ст. 164. п. 1 ст.

165. п. 9 ст. 167 Налогового Кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0 %».

Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст.

165). Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате согласно приказу ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 .

В налоговом учёте операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4, иначе – лист 6; лист 5 используется редко. При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, – по каждому из них должен быть свой регистр учёта.

Экспорт в Казахстан, Белоруссию и Армению учитывается отдельно; налог в 0 % подтверждается не так, как в прочие страны.

Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счёт электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей.

При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 % (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК). Иначе говоря, экспортёры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, имеют право на вычет входящих сумм. Для того чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК: экспорт, таможенный склад для вывоза, свободную таможенную зону, реэкспорт, вывоз припасов. При этом 0-ая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте не право, а обязанность предприятия.

Фирма должна собирать документы для её подтверждения и предоставлять в ФНС. Налоговики обращают более пристальное внимание к тем, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы.

Поэтому можно провести часть операций по обычной ставке 10 или 18 %, но желательно хотя бы что-то оформить под 0 %.

  1. вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171 ), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  2. возмещение – общее понятие для зачёта и возврата (ст. 176 ), вопрос о нём решает ФНС.
  • налоговая проверяет сведения в отчётности в течение трёх месяцев (ст. 88 ), она может запросить дополнительные документы;
  • предприятие подаёт декларацию и заявление о зачёте или возврате НДС.

    Зачёт – сумма идёт на штрафы, недоимки или будущие платежи; возврат – сумма перечисляется на банковский счёт;

  • налоговая отправляет платёжное поручение в казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются казначейством в течение пяти дней.
  • затем она же в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нём. Форма возмещения – зачёт или возврат – определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению;
  • Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).
  • Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
  • Договором, согласно которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию;
  • Копией таможенной декларации или электронным реестром; по каждому виду операций представляется отдельный реестр;
  • Копиями транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронным реестром.
  • Договором или другими документами по сделке, если договора нет (например, офертой и акцептом);

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.