Primary Menu
В этом году вступили в силу многочисленные поправки, повлиявшие на работу компаний. Но уже известно о новых налоговых и бухгалтерских изменениях с 2023 года.
Мы собрали их в этой статье. Итак, в 2023 году вступят в силу следующие изменения в законодательстве: Расчет по страховым взносам в налоговую.
С 2023 года администрировать страховые взносы будет Федеральная налоговая служба. В НК РФ для этого введена новая глава 34 «Страховые взносы».
- Раздел 1 включает сведения о взносах по нетрудоспособности и материнству, об иностранцах, расчеты по пониженным тарифам и др. Сюда же входят данные из пяти разделов РСВ-1. В итоге в первую часть нового отчета по взносам входят 10 приложений и 5 подразделов.
- Раздел 2 касается только крестьянских хозяйств, поэтому большинство компаний будут сдавать всего два раздела — первый и третий.
- Раздел 3 — персонифицированные данные. По сравнению с РСВ-1 в новой форме больше сведений о сотрудниках. Нужно писать их ИНН, адрес, серию и номер паспорта — как в справках 2-НДФЛ.
Отчетность в ФСС. В Фонд соцстраха с 2023 года надо сдавать новую форму 4-ФСС .
она вся посвящена взносам на травматизм. Других изменений немного. Код ОКВЭД перенесен на титульный лист, а число женщин убрали. Компании по-прежнему должны заполнять сведения о специальной оценке условий труда.
В расчете будет раздел для компаний, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет. Отчетность в ПФР. В 2023 году фонд по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий.
То есть следить за достоверностю сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже — сотрудники пенсионного ведомства.
- отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.
- форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке.
Изменятся только сроки сдачи сведений.
Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.
Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп.
10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Срок уплаты страховых взносов не изменится.
Перечислять их по-прежнему надо будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Предельная база по взносам в ПФР вырастет на 80 тыс.
рублей. Сейчас лимит составляет 796 тыс.
рублей, а будет — 876 тыс. рублей (73 000 руб. в месяц). Предельная база по взносам в ФСС вырастет на 37 тыс.
рублей и составит 755 тыс. рублей. Базу индексируют на рост средней зарплаты (п. 4 ст. 421 НК РФ в ред. от 1 января 2023 года).
В прошлом году лимит увеличился на 7,2, в этом — на 5,2 %.
В 2023 годах размер взносов на травматизм и порядок уплаты не изменятся. Компании будут считать взносы по 32 тарифам из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Декларация по НДС с 2023 года.
Изменения . часть изменений касается номеров таможенных деклараций.
В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150.
Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой.
Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает. С 2023 года налоговики перестанут принимать пояснения на камеральных проверках по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос компании обязаны будут представлять пояснения строго по интернету через оператора электронного документооборота.
Такая обязанность появится у компаний, которые отчитываются в электронном виде, то есть у всех кроме налоговых агентов на спецрежиме и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Такие компании вправе выбирать, как отчитываться — на бумаге или в электронном виде.
За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС появится штраф – 5 тыс.
рублей за первое и 20 тыс. рублей за повторное нарушение. Штраф также возможен, если компания сдаст после 1 января 2023 года пояснения по НДС на бумаге. Основных изменений в форме декларации три — по страховым взносам, торговому сбору и дивидендам.
Подробности в статье Декларация по налогу на прибыль за 2023 год: новая форма, образец . Сейчас организации перечисляют 2 % налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный.
Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится.
Если сейчас организация вправе уменьшить налоговую базу на полную сумму убытка прошлых лет хоть до нуля (п.
1 ст. 283 НК РФ), то уже скоро можно будет снизить базу за счет убытка не более чем на 30 %.
Одновременно чиновники решили убрать десятилетнее ограничение на перенос убытков (п. 2 ст. 283 НК РФ). Их можно будет переносить в течение любого количества лет. То есть компания по-прежнему вправе будет учесть весь убыток, но на это может потребоваться больше времени.
Уточнен порядок включения резервов по сомнительным долгам во внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.
С 2023 года все автомобили 2013 года выпуска и позже будут освобождены от налога на имущество.
Сейчас машина облагается налогом, если компания получила ее при реорганизации, ликвидации или от зависимого контрагента. Это условие отменяют. Но с 2023 года часть компаний может потерять право на льготу по движимому имуществу (п. 25 ст. 381 НК РФ). Ее будут устанавливать регионы.
Если нет регионального закона, льгота работать не будет Лимиты доходов УСН — по доходам и основным средствам — вырастут.
Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2023 года (Федеральный закон от 03.07.2023 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило приказом от 03.11.2023 № 698 коэффициент-дефлятор на 2023 год — 1,425, но в министерстве нам сообщили, что рассчитали коэффициент, потому что обязаны делать это ежегодно.
В 2023–2023 годах индексации не будет.
Лимит основных средств увеличится со 100 до 150 млн рублей.
В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если компания переходит на УСН с 2023 года.
То есть если сейчас остаточная стоимость основных средств выше старого лимита, но ниже нового, то применять упрощенку можно уже в будущем году. Если компания хочет применять УСН в 2023 года, остаточная стоимость основных средств на 1 января 2023 года должна быть не должна превышать 150 млн рублей (п.
4 ст. 346.12 НК РФ). С 2023 года КБК УСН для объекта «доходы минус расходы» изменится.
Вместо двух КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (для уплаты авансов и налога) и 182 1 05 01050 01 1000 110 ( для минимального налога) будет один общий код. То есть в платежном поручении УСН нужно будет указывать КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Второй отдельный КБК по минимальному налогу отменен.
Предприниматели на упрощенке с объектом «доходы» вправе будут уменьшить налог на сумму всех взносов, что заплатили в ПФР и ФФОМС. Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезнут. Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 % с дохода сверх 300 тыс.
рублей тоже уменьшают налоги. С 1 января 2023 года компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2023 № 251-ФЗ).
Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет. Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, с 2023 года разрешат уменьшать единый налог на взносы, которые они платят за себя.
Сейчас предприниматель с наемными работниками вычитает из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.
Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезнут.
Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 процента с дохода сверх 300 тыс. рублей тоже уменьшают налоги. Коэффициент К1 для вмененки не изменился по сравнению с двумя предыдущими годами.
Его значение в 2023 году составит 1,798 .
Поэтому вмененка в следующем году не вырастет, если местные власти не пересмотрят коэффициент К2.
При расчете суммы вмененного налога базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент (п.
4 ст. 346.29 НК РФ). Поскольку коэффициент-дефлятор на 2023 год для ЕНВД не увеличился, то в будущем году базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не изменится. Значит, суммы налога больше не станут. В 2023 году патент подорожает с 1816,8 руб.
в месяц (1200 руб. × 1,514) до 1947,6 руб.
(1200 руб. × 1,623). Сумму корректируют на региональный коэффициент В число льготников, которые не будут платить торговый сбор, попали организации и ИП, у которых основной вид деятельности относится к розничной торговле книгами, газетами, журналами. Получить льготу можно, если: доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов — не менее 60 %; площадь оборудования для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60 % общей площади объекта торговли; наличные денежные расчеты и расчеты по картам ведутся с использованием онлайн-касс. На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков — 550 рублей за 1 кв.
метр (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2023 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора — 1,237 . Предельная ставка в 2023 году — 680,35 рубля (550 руб.
× 1,237). Пока сбор действует только в Москве, где ставка для рынков ниже максимальной — 50 рублей за 1 кв. метр (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
Экологический сбор (не путать с платой за загрязнение окружающей среды) уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.
Перечень товаров, которые необходимо утилизировать, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р. Ставки экологического сбора по каждой из 36 групп товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств, установлены постановлением Правительства РФ от 09.04.2023 № 284.
Установленные ставки экологического сбора с 2023 года по каждой из 36 групп товаров сформированы в увязке с нормативами утилизации отходов от использования товаров, выраженных в процентах (нормативы утверждены распоряжением Правительства РФ от 04.12.2015 №2491-р).
С 2023 года малым и микропредприятиям станет проще вести бухучет. Внесены поправки в ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», 6/01 «Учет ОС», 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и 14/2007 «Учет НМА», касающиеся упрощенных способов учета.
Компании получат право списывать затраты на нематериальные активы и научно-исследовательскую деятельность не постепенно, а сразу.
При покупке основных средств и материалов можно будет списать транспортные и другие сопутствующие расходы, а не включать их в стоимость активов. Новые редакции ПБУ станут обязательными с 2023 года, их записали этот срок в программе разработки стандартов.
Ее зарегистрировал Минюст (приказ Минфина России от 23.05.2023 № 70н).
Но приказ № 64н дает лишь право и не предусматривает обязанности.
С новым стандартом учет основных средств приблизится к МСФО.
Проект отменяет лимит стоимости основных средств, который сейчас составляет 40 тыс. рублей. Компании вправе будут сами установить предельную стоимость активов, которые они учитывают как основные средства. Можно выбрать лимит 100 тыс. рублей и устранить расхождение с налоговым учетом.
Проект вносит важное уточнение: объект становится основным средством на любой стадии создания независимо от готовности к использованию.
Например, если компания закладывает фундамент здания, то незавершенное строительство учитывает по правилам для основных средств. Отдельными объектами основных средств смогут стать дорогостоящие запчасти и плановые ремонты. Их выгодно списывать постепенно, если нужно снизить расходы в бухучете.
Новый стандарт даст компаниям право самим выбирать, как часто начислять амортизацию.
Это можно делать раз в год или чаще. Сейчас такое право есть только у малых компаний. Остальные начисляют амортизацию ежемесячно (п.
19 ПБУ 6/01). Основание: часть 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, часть 2 статьи 59 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ (в разработке, regulation.gov.ru — ID проекта 01/05/03-16/00047474) Электронные больничные листы сейчас выписывают вместе с бумажным. Пилотные проекты по электронным больничным проводятся в трех регионах — Астраханской, Белгородской областях, а также Москве.
С 2023 года у работника будет выбор, какой больничный оформить – бумажный или электронный.
Если работник выберет электронный больничный лист, то врач завизирует его электронной подписью и разместит в базе фонда. Доступ к базе будет у компаний, свою часть листка они смогут заполнить в интернете. Если сотрудник не выйдет на работу, можно будет проверить по СНИЛС в базе ФСС, открыт ли ему больничный.
С 1 февраля 2023 года при истечении срока использования электронной защитной ленты (ЭКЛЗ) ее нельзя будет заменить. Вместо нее нужно будет устанавливать новый фискальный накопитель, то есть переоборудовать аппарат под онлайн-кассу или приобрести новую онлайн-кассу.
Новые кассы позволят через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию. Продавец будет пробивать чеки, выдавать их покупателям, но покупатели при этом будут получать и бумажный, и электронный чеки, достоверность которых можно будет проверить с помощью специального мобильного приложения. Исключение – те, кто оказывает услуги, – налогоплательщики на ЕНВД и предприниматели на патенте.
Сейчас эти категории вправе не применять кассу вовсе, а уже с 1 июля 2023 года онлайн-кассы станут обязательными и для них. Максимальный штраф за работу без кассовой техники составит 100% суммы невыбитого чека, но не менее 30 тыс. рублей. За повторное нарушение смогут приостановить работу на 90 суток.
Сейчас за неприменение ККТ штраф на сумму до 40 тыс. рублей. Компания, которая обжалует вступившее в силу решение по итогам проверки, вправе обратиться с заявлением о его приостановлении. Но теперь надо представить банковскую гарантию, которая действует как минимум шесть месяцев.
По такой гарантии банк обязуется заплатить всю сумму, начисленную по решению. Заявление и гарантию надо подать вместе с жалобой на решение.
Управление рассмотрит бумаги и через пять рабочих дней примет решение: приостановить решение инспекции или отказать. Потенциальный доход со следующего года нужно умножать на коэффициент 1,425.
В пределах максимума регионы устанавливают свои размеры доходов.
Новый показатель выше действующего (1,425 > 1,329).
Значит, патенты подорожают. Налоги за компанию сможет заплатить кто-то другой.
Сейчас возникают ситуации, когда компания сама не может погасить долг. Если деньги за организацию вносит директор или учредитель, налоговики отказываются засчитывать их в уплату налога.
Когда поправки вступят в силу, перечислить налоги за компанию сможет, к примеру, контрагент. Так можно будет не только погасить недоимку, но и перечислить текущие платежи. Обязанность по уплате налога будет исполнена, когда в банк поступит платежка на перечисление денег с чужого счета.
Минфин уже разработал правила заполнения платежных поручений, когда налоги или взносы за компанию платит представитель. Поправки в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н должны вступить в силу с 1 января 2023 года. Когда поправки вступят в силу, проблем станет меньше.
Но в проекте есть ограничение.
Налоги или взносы за организацию сможет погасить только другая организация.
Физлицо сможет расплатиться только за другое физлицо.
- в полях ИНН и КПП плательщика — реквизиты компании, за которую вы платите;
- в поле «Статус плательщика» нужно ставить новые коды 28, 29, 30 для представителей;
- в поле «Плательщик» писать свое наименование, а в скобках наименование компании, чью обязанность вы исполняете (для физлиц — Ф.И.О.).
- в поле «Назначение платежа» — номер и дату доверенности представителя;
Основание: статьи 219, 264, 346.5, 346.16 НК РФ, статья 187 ТК РФ, Федеральный закон от 03.07.2023 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации» Работники смогут подтвердить свою квалификацию и повысить профессиональный статус специалиста в глазах работодателя. Сделать это можно будет на основании заявления работника по итогам профессионального экзамена в специальных центрах.
Оценка будет добровольной, однако позже может появиться конкретный перечень должностей, для которых такие экзамены станут обязательными.
Если работник решит самостоятельно оценить свою квалификацию, то будет вправе получить налоговые вычеты НДФЛ на стоимость экзамена.
За оценку квалификации разрешат платить и работодателям, которые смогут списывать потраченные суммы в расходы упрощенке или ЕСХН стоимость таких услуг.
