Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Суть патентной системы налогообложения заключается в следующем: ИП покупает патент на каждое из направлений, по которому ведет бизнес и больше не платит никаких налогов. Насколько это выгодно будем разбираться.

Перечень разрешенных видов деятельности, по которым можно приобретать патент, перечислен в статье 346.43 НК РФ, всего на этот год в нем указано 63 вида деятельности. В основном – это розничная торговля, услуги и ремесла. При этом каждый субъект РФ вправе расширять «патентный» список дополнительными бытовыми услугами.

Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД).

Каждый регион считает этот доход по своему, исходя из местных цен на товары и услуги.

При этом верхняя планка такого дохода ограничена суммой в 1 млн руб.

+ инфляция. Таки образом, на данный момент «потолок» составляет 1,3 млн руб. Кроме того, регионы имею право самостоятельно увеличивать верхний порог доходов на автотранспортные услуги – до трех раз; в городах – миллионниках на все виды деятельности – до 5 раз; на розничную торговлю и аренду недвижимости – до 10 раз.

  • Патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
  • Нет обязательной налоговой отчетности. Необходимо вести только книгу доходов.
  • На различные виды деятельности можно приобретать патенты по разной цене.
  • При торговле не обязательно применять кассовый аппарат. Наличные принимаются по бланкам строгой отчетности (см. также про переход на онлайн-кассы в 2020 году ).
  • Срочность патента – его можно приобрести на срок от 1 месяца до года. Это удобно при сезонной работе.
  • Низкую во многих регионах стоимость патента. При этом патент действует только по месту приобретения.
  • Затраты на патент нельзя уменьшить за счет страховых взносов за себя и сотрудников, как при УСН
  • Патент могут приобретать только ИП (индивидуальные предприниматели).
  • Лимит доходов по всем видам деятельности ИП не должен превышать 60 млн руб. в год
  • Патент покупают до начала поступления прибыли, что требует наличия доп.

    финансов

  • Количество сотрудников, работающих на ИП, – не больше 15 чел.
  • Площадь торгового зала– не более 50 кв. м.
  • Ограниченный набор видов деятельности: розничная торговля, услуги, ремесла.

Для того чтобы понять выгодно или нет приобретать патент, необходимо эту систему сравнить с близкими по значению системами УСН и ЕНВД.

При УСН можно выбрать два режима налогообложения: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. При ЕНВД уплачивается 15% от вмененного дохода, который в целом можно соотнести с «ПВГД».

Таким образом, патент, как правило, выгоднее ЕНВД, т.к. примерно с одной и той же расчетной налогооблагаемой базы при патентной системе берется налог в 2,5 раза меньше. Кроме того, во многих регионах, например, Москве ЕНВД не действует, а также обсуждается его полная отмена со следующего года.

Поэтому корректнее всего сравнивать патент с УСН с дохода. Разница только в том, что по первой системе налог начисляется «по плану», а по второй «по факту», и его сумма уменьшается на величину страховых взносов в ПФ РФ. Поэтому для начала нужно понять насколько ПВГД по расчетам государства отличатся от фактического дохода предпринимателя.

Для примера, возьмем услуги репетитора. Стоимость патента можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы .

Стоимость патента на оказание образовательных услуг в Москве – 18 000 руб.

а Санкт-Петербурге – 27 000 руб.

т.е. в 1,5 раза дороже (что само по себе очень странно!). При этом средняя стоимость одной учебной пары (1,5 часа) репетитора в Москве 1500 руб.

а в Питере – 1000 руб. В среднем за учебный год, с учетом всех каникул и праздников репетитор проводит 350 занятий. То есть в Москве он за год заработает 525 000 руб.

а в Северной столице – 350 000 руб. По УСН в Москве репетитор заплатит налог = 0,06 х 525000 = 31500 руб.

а в Санкт-Петербурге = 0,06 х 350000 = 21 000 руб. Казалось бы, для Москвы выгоднее брать патент – экономия по сравнению с УНС =31500-18000 = 13500 руб, но надо учесть страховые взносы в ОМС и ПФ (см. подробнее о самых главных изменениях в страховых взносах в 2020 году ).

В фонд ОМС предприниматель должен платить 5,1% от МРОТ за 12 мес.

т.е. 3797 руб. в год, а в ПФ РФ – 12% от МРОТ за 12 мес. т.е. 19 356 руб. + 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

в год. В нашем случае москвич заплатит = 3797 + 19 356 + 0,01 х (525000 — 300000) = 254 03 руб. а Петербуржец = 3797 + 19 356 + 0,01 х (350000-300000) = 23 653 руб. Сумма налога по УСН может быть уменьшена на величину отчислений во внебюджетные фонды.

Таким образом, в Москве репетитор уплатит =31500-25403 = 6097 руб, а в северной столице =21000-23653 = -2653, т.е.

ничего не заплатит. Мы видим, что в обоих случаях для репетитора гораздо выгоднее платить по УСН, чем покупать патент.

Для наглядности результаты сведены в таблицу 1. Предположим, репетитор решил открыть курсы и нанял на работу еще двух человек.

В этом случае он будет платить страховые взносы не только за себя, но и за своих сотрудников. Допустим, что курсы зарабатывают до 6 млн руб. в год. Тогда страховые взносы составят за самого ИП = 23 153 + 0,01 х (6 000 000 — 300000) = 80 153 (округлим до 80 000 руб.).

Плюс 30% – взносы за сотрудников с заработной платы (ПФР – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%). Предположим, что в Москве зарплата преподавателей на курсах – где-то 50 000 руб. тогда взносы за двух человек за год работы будут = 50 000 х 2 х 0,3 х 12 = 360 000 руб.

Таким образом, общие отчисления во внебюджетные фонды составят = 80 000 руб.+360 000 руб. = 440 000 руб. Если предприниматель работает по УСН, то налог составит = 0,06 х 6 000 000 = 360 000 руб.

Поскольку при наличии наемных работников уменьшить налог на сумму страховых взносов можно не более чем на 50%, то курсы заплатят государству = 440 000 + 360 000. 2 = 620 000 руб. При патентной системе в Москве по данному виду деятельности стоимость патента в 2020 году не зависит от численности персонала и составляет 18 000 руб.

Соответственно, предприниматель заплатит = 400 000 руб.

+ 18 000 руб. = 418 000 руб. что на 32,5% дешевле, чем при УСН. Таким образом, мы видим, что чем больше валовый доход ИП, тем выгоднее ему приобретать патент. Попробуем прикинуть, начиная с какого объема выручки патент выгоднее УСН.

Максимальная стоимость патента составляет 60 000 руб.

так законодательно потолок ПВГД по одному виду деятельности – 1 млн руб.

Страховые взносы и в том, и в другом случае одинаковы. При этом налог по УСН может быть уменьшен на 50% из-за вычета страховых взносов.

Соответственно, налог по УСН больше стоимости патента, когда (0,06*Доход)/2 > 60000, отсюда Доход > 2 млн руб. Из этого следует, что без учета специфических случаев, если оборот ИП (с наличием наемных работников) больше 2 млн руб. ему выгоднее перейти на патентную систему налогообложения.