Производство алкоголя: начисление акциза

SAP/ERP, ДипИФР (МСФО), Трансформация,Управленческий учет, ICFE на практике!ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В КРУПНЫЕ КОМПАНИИ .ОЧНО, ДЛЯ РЕГИОНОВ ДИСТАНЦИОННО.

  • Как проверить бухгалтера. Он-лайн семинар. Проверим правильность ведения бухгалтерского и налогового учета и заполнения налоговой декларации по НДС.
  • Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем.

    Как пройти контроль и планировать налоги в 2021 г. (20-21 марта 2021 г. зачет часов

  • Все семинары
  • Картотека При производстве алкогольной продукции ликеро-водочный завод может принять к вычету акциз по сырью, используемому в производстве.

    Разобраться в нюансах того, как правильно применять вычет, помогут разъяснения финансистов и наша статья. У организаций-производителей операции по реализации алкогольной продукции облагаются акцизом (подп.

    3 п. 1 ст. 181, подп. 1 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ). Отметим, что алкогольной считается пищевая продукция, которая изготовлена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, или спиртосодержащей пищевой продукции с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции (ст. 2 Федерального закона от 22 ноября 1995 г.

    № 171-ФЗ

    «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»

    ). Статья 193 Налогового кодекса РФ устанавливает в отношении алкоголя твердые (специфические) налоговые ставки. При этом налоговая база при реализации (передаче) такой продукции определяется как ее объем в натуральном выражении (п.

    2 ст. 187 Налогового кодекса РФ).

    А датой реализации алкоголя считается день его отгрузки (передачи), в том числе структурному подразделению организации, которое занимается розничной продажей (п. 2 ст. 195 Налогового кодекса РФ). Во время перевозки алкоголя нередки случаи боя посуды.

    Однако согласно Методическим рекомендациям по разработке норм естественной убыли (утверждены приказом Минэкономразвития России от 31 марта 2003 г. № 95), потеря товара в результате боя не расценивается как его естественная убыль. А в соответствии с пунктом 4 статьи 195 Налогового кодекса РФ при обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (кроме случаев недостачи в пределах норм естественной убыли).

    Следовательно, потери сверх норм естественной убыли расцениваются как реализация, и возникает объект налогообложения акцизами. Сумму акциза, предъявленную поставщиком спирта, завод может принять к вычету при передаче его в производство (п. 3 ст. 199, п. 2 ст. 200 Налогового кодекса РФ).

    Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных контрагентами, в которых сумма акциза выделяется отдельной строкой. Но учтите: вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров. С этого года установлены особенности применения вычетов по акцизам, если организация производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и использует в качестве сырья иные подакцизные товары.

    В отношении данного сырья налоговые вычеты производятся в пределах суммы, исчисленной исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ, на дату приобретения сырья. Разница между суммой акциза по приобретенной продукции и суммой акциза, принимаемого к вычету, включается в целях налогообложения прибыли в состав прочих расходов (письма Минфина России от 5 апреля 2010 г.

    Рекомендуем прочесть:  Многодетная мать одиночка жилье

    № 03-07-06/63 и № 03-07-06/64). Пример 1. Ликеро-водочный завод приобретает 100 литров коньяка «Три звезды» по цене 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб. акциз — 8400 руб.).

    Из него производится коньяк «Пять звезд». Крепость обоих коньяков составляет 40 градусов.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 200 Налогового кодекса РФ в случае утери подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) во время производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза подлежат вычету. Но только в той части, в которой акциз относится к товарам, безвозвратно утерянным в пределах норм технологических потерь или естественной убыли.

    › | Пример 2. Завод закупил 1000 литров этилового спирта (в пересчете на безводный спирт) для последующей переработки. Ставка акциза составляет 30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

    При приобретении спирта продавцу был уплачен акциз в сумме 30 500 руб. (1000 л Ч 30,50 руб/л). При транспортировке в стальных бочках по территории РФ 5 литров спирта было утрачено.

    Период транспортировки составил 10 дней. При утере подакцизных товаров во время производства, хранения, перемещения и обработки суммы акциза по ней подлежат вычету. Однако он возможен лишь в той части, в которой акциз относится к товарам, безвозвратно утерянным в пределах норм технологических потерь или естественной убыли.