Пени и штрафы по страховым взносам
Узнайте, когда начисляют пени и штрафы по страховым взносам, по каким правилам их считают, какие санкции можно оспорить, как пени и штрафы по страховым взносам изменятся в 2023 году. Не позже 15 числа каждого месяца — срок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды за предыдущий месяц. Если последний день срока выпал на выходной или нерабочий праздничный день, страховые взносы нужно перечислить в ближайший рабочий день. Такой порядок установлен частью 5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ. Проверяющие начислят пени за каждый календарный день просрочки платежа начиная со дня, следующего за окончанием установленного срока (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ ). Пени по взносам считайте в том числе за день, когда заплатили долг.
Такой порядок прямо установлен в законе (ч.
3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Пример Страховые взносов в ПФР за сентябрь 2023 года ООО «ЗАРЯ» перечислила 25 октября 2023 года.
Хотя крайний срок — 17 октября 2023 года (15 октября 2023 года — суббота). В этом случае пени должны быть начислены за 8 календарных дней (с 18-го по 25-е число включительно). Сумма недоимки — 25 000 руб. Ставка рефинансирования в периоде просрочки —10 процентов годовых.
Обычно штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов.
Но если страховые взносы занизили намеренно, штраф вдвое больше. Основание — статья. 47 Закона № 212-ФЗ. Штрафы взыскивают территориальные отделения ПФР и ФСС России в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона № 212-ФЗ.
Недоплаченные взносы начислены верно .
Если в отчетности — правильная сумма страховых взносов, но в бюджет фонда перечислили не все, штраф компании не грозит. Чиновники могут оштрафовать компанию за «другие неправомерные действия (бездействие)», повлекшие недоимку по взносам. Однако в данном случае штрафовать по этому основанию неправильно.
Несвоевременую уплату взносов, правильно отраженных в отчетности, нельзя считать неправомерным бездействием компании.
По мнению судей, штрафы по страховым взносам грозят только тогда, когда взносы неправильно начислены.
А неправомерные действия (бездействия), о которых идет речь в статье про штрафы (ст.
47 Закона № 212-ФЗ ), — это преднамеренное занижения базы или неправильный расчет.
За то, что компания нарушила сроки уплаты по страховым взносам, предусмотрены пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). В подтверждение тому — определение ВАС РФ от 13 февраля 2014 г.
№ ВАС-808/14. решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13 . Дело в том, что база для начисления страховых взносов — это сумма выплат и вознаграждений физлицам за расчетный период, то есть за год (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).
И штраф будет только в том случае, если занижена база по страховым взносам за год.
Поэтому даже если в течение года страховые взносы считали неверно, а за год посчитали и заплатили правильно, оснований для штрафа нет. Аналогичные выводы — в определении Верховного суда РФ от 13 марта 2015 г. № 310-КГ15-1761. постановлениях ФАС Центрального округа от 19 декабря 2014 г.
№ А64-8264/2013 и от 27 ноября 2014 г.
№ А64-8265/2013 . В 2023 году уплата страховых взносов будет регулироваться Налоговым кодексом РФ.
Поэтому пени и штрафы по страховым взносам будут начислять по тем же правилам, что и налоги. Если компания перечислила взносы с задержкой, она должна будет уплатить пени за каждый день просрочки.
Их считают со дня, следующего за сроком уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ ). Но в какой день заканчивать расчет пеней, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Минфин считает, что за день, когда компания погасила недоимку, пеней быть не должно.
Ведь в этот момент недоимки уже нет (письмо Минфина России от 5 июля 2023 г. № 03-02-07/2/39318 ). Это при том, что судьи считают наоборот (п.
57. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г.
№ 57). ФНС раньше тоже считала, что пени за день платежа начислять нужно (разъяснения от 28 декабря 2009 г.).
Но это разъяснение уже неактуально — программа в инспекциях не начисляет пени за день, в который недоимка погашена.
Получается, что компания может платить страховые взносы на день позже вообще без пеней. А пени за дату платежа можно вернуть как переплату.
Конечно, вся волокита с возвратом имеет смысл, если сумма пеней для компании значительна. За несвоевременное перечисление страховых взносов компанию смогут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (на 40 процентов за умышленную недоплату).
Основание — статья 122 Налогового кодекса РФ. Но штраф будет возможен, только если компания занизила сумму страховых взносов в отчетности.
