Порядок предоставления налоговых вычетов и исчисление НДФЛ по отдельным операциям в 2014 году
Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена порядку предоставления вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сколько имущественных налоговых вычетов может получить налогоплательщик, если он одновременно продал одну квартиру и купил другую? В каких случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере? На эти и другие вопросы ответил Владислав Дмитриевич Волков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Добрый день, Владислав Дмитриевич!
Сотрудник нашей организации подал заявление с просьбой предоставить ему стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц на двоих детей в возрасте до 18 лет в размере 1000 руб. на каждого. К заявлению приложены свидетельства о рождении детей, в которых работник указан как отец. Матери у детей разные. При этом с матерью первого ребенка данный сотрудник не состоял в зарегистрированном браке.
Между матерью и отцом указанного ребенка не заключено соглашение об уплате алиментов в установленном порядке, нет об этом и решения суда.
Полагается ли этому сотруднику стандартный налоговый вычет на первого ребенка, если он предоставит расписку от матери о получении средств на содержание ребенка?
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется родителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Эта норма касается родителей, как состоящих, так и не состоящих в браке.
При этом каждый родитель имеет право на вычет при условии, что ребенок находится на его обеспечении. Налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщикам на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Конкретные виды подтверждающих документов Налоговым кодексом не определены.
Поэтому расписка от матери о получении средств на содержание ребенка, оформленная должным образом (с указанием паспортных данных матери), может свидетельствовать о том, что отец принимает участие в содержании ребенка, а следовательно, имеет право на стандартный налоговый вычет на первого ребенка. Работник состоит в зарегистрированном браке с женщиной, у которой есть несовершеннолетний ребенок. Он проживает с супругами. Имеет ли право данный работник на стандартный налоговый вычет на этого ребенка?
Согласно нормам главы 23 Налогового кодекса право на стандартный налоговый вычет на ребенка имеют не только его родители, но и супруг родителя, если ребенок находится на обеспечении этого лица. Таким образом, если работник документально подтвердит, что ребенок жены находится на его обеспечении, то организация вправе предоставить ему указанный налоговый вычет.
Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между супругами) или копия свидетельства о регистрации брака, а также справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с супругами.
Здравствуйте! У сотрудницы муж — индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения. Он не является плательщиком НДФЛ и поэтому не пользуется стандартным налоговым вычетом на ребенка. Можно ли в таком случае предоставить работнице указанный вычет в двойном размере?
Давайте разберемся. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей по их выбору в двойном размере.
Для этого второй родитель должен написать заявление с отказом от получения налогового вычета.
Понятно, что отказаться от получения данного налогового вычета родитель может, если имеет право на этот налоговый вычет. В свою очередь право на вычет он имеет только в том случае, если является плательщиком НДФЛ.
Как известно, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДФЛ и соответственно им не полагаются налоговые вычеты, предусмотренные для плательщиков данного налога.
Поэтому в рассматриваемом случае предоставить работнице двойной вычет на ребенка не получится. У сотрудника нашей организации жена не работает (занимается воспитанием ребенка).
Значит, он не имеет права на стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере? Поскольку в этой ситуации один из родителей не является плательщиком НДФЛ и соответственно не имеет права на стандартный налоговый вычет на ребенка, второму родителю указанный вычет в двойном размере также не положен.
И последний вопрос. Если в организации работают оба родителя ребенка, налоговый вычет на его содержание полагается каждому родителю или одному из них? Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому налогоплательщику.
Поэтому и стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, касаются каждого налогоплательщика в отдельности.
Это означает, что стандартные вычеты в размере 1400 руб. на ребенка вправе получать каждый родитель независимо от того, в одной организации они работают или в разных. Напомним, что указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход каждого родителя, облагаемый налогом по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. Отец ребенка в судебном порядке лишен родительских прав. Можно ли матери ребенка как единственному родителю предоставить налоговый вычет в двойном размере?
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлено, что получить вычет в двойном размере имеет право единственный родитель. Но кто является единственным родителем, в этом подпункте не говорится. Поэтому значение этого понятия применяется в соответствии с нормами Семейного кодекса.
Из положений указанного нормативно-правового акта следует, что понятие «единственный родитель» может применяться к родителю ребенка, у которого нет второго родителя.
В частности, мать признается единственным родителем, если отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка, а также в случае его смерти или признания безвестно отсутствующим. В то же время не является единственным родителем мать, родившая ребенка вне зарегистрированного брака, если установлено отцовство, а также если с отцом ребенка расторгнут брак либо отец лишен родительских прав.
Следовательно, мать ребенка, отец которого лишен родительских прав, не вправе получать налоговый вычет в двойном размере как единственный родитель. Она сможет воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если родитель, лишенный родительских прав, на содержании которого находится ребенок, откажется от получения данного налогового вычета в ее пользу. Добрый день! Родитель студента дневного отделения вуза не представил справку об обучении ребенка на соответствующем курсе.
С какого месяца налогоплательщик теряет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ? Родители студентов, учащихся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, имеют право получать стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, при условии, что факт учебы подтвержден документально.
Подобным документом является справка образовательного учреждения, представляемая ежегодно в бухгалтерию организации. Если такая справка при наступлении нового учебного года не представлена, налогоплательщик теряет право на получение указанного вычета начиная с месяца, следующего за месяцем окончания действия последней представленной справки.
Владислав Дмитриевич, ответьте, пожалуйста, на такой вопрос. В период с 2009-го по 2013 год родитель оплачивал обучение своей дочери.
Право на социальные налоговые вычеты в указанный период он не заявлял.
Сможет ли он получить эти вычеты в настоящее время? Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более предельного размера такого вычета, установленного положениями указанного выше подпункта.
Социальный налоговый вычет предоставляется за весь период обучения детей в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Возврату либо зачету подлежат суммы налога, уплаченного (удержанного) в налоговом периоде, начиная с периода, в котором возникло право на соответствующий налоговый вычет, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих налоговому периоду, в котором представлена налоговая декларация по НДФЛ. Таким образом, в рассматриваемой ситуации родитель может заявить право на вычет при представлении соответствующих деклараций о доходах за 2011–2013 годы.
Помогите разобраться! Родитель учащегося подготовительных курсов при университете подал в налоговую инспекцию декларацию и соответствующие документы для получения социального налогового вычета на обучение.
Налоговая инспекция отказала в предоставлении вычета на том основании, что в договоре с университетом на довузовское обучение не указано, что это обучение осуществляется по дневной форме. Насколько правомерны действия налоговой инспекции? Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Право на вычет возникает при условии, что учащийся находится на очной форме обучения. Поскольку в договоре форма обучения не указана, налоговая инспекция права, отказывая в предоставлении налогового вычета. Подтвердить очную форму обучения можно дополнением к договору, оформленным соответствующим образом, или справкой из учебного заведения, содержащей сведения о форме обучения на подготовительных курсах.
Продана квартира, которая находилась в собственности менее трех лет. Нужно ли с доходов от продажи этого жилого объекта уплачивать налог на доходы физических лиц? НДФЛ уплачивается с доходов, получаемых налогоплательщиками, за исключением доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 217 НК РФ.
Согласно пункту 17.1 этой статьи от налогообложения освобождаются доходы, полученные физическими лицами, в частности, от продажи квартир, которые находились в собственности налогоплательщиков три года и более. Поскольку в рассматриваемой ситуации квартира в собственности находилась меньше указанного срока, доходы от ее продажи облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
Замечу, что при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. Он предоставляется в сумме дохода, полученного от продажи этой квартиры, но не более 1 млн. руб. Вместо использования права на получение указанного вычета физическое лицо может также уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением указанных доходов.
Однако это возможно только в том случае, если расходы он подтвердит документально. Вычет предоставляется в том числе и при реализации квартиры, находящейся в общей долевой собственности. При определении налоговой базы соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям в проданной квартире.
Владислав Дмитриевич, проконсультируйте по такому вопросу. В 2013 году гражданин осуществил две сделки: продал одну квартиру и купил другую.
Проданная квартира находилась в собственности гражданина менее трех лет. Имеет ли право гражданин одновременно воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ при продаже одной квартиры и покупке другой, если обе сделки состоялись в одном налоговом периоде? Согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщикам предоставляется два вида имущественных налоговых вычетов.
На основании подпункта 1 указанного пункта гражданин имеет право получить вычет в суммах, которые он получил в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат и т.
д. находившихся в его собственности менее трех лет.
При этом вычет предоставляется в сумме, не превышающей 1 млн. руб. В соответствии с подпунктом 2 указанного пункта гражданин имеет право получить вычет в суммах, которые он фактически израсходовал на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты и т.
д. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн. руб. Каких-либо ограничений на получение одного из вычетов при наличии одновременно права налогоплательщика на другой вычет Налоговый кодекс не содержит.
Поэтому, если в одном налоговом периоде гражданин продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из названных имущественных налоговых вычетов при наличии права на такие вычеты.
В соответствии с общими правилами, установленными пунктом 2 статьи 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации по НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода.
Срок подачи декларации лицами, обязанными ее подавать, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на имущественные вычеты.
Кроме того, имущественный налоговый вычет, касающийся приобретения квартиры, можно получить не дожидаясь конца налогового периода. Такое право налогоплательщику предоставлено пунктом 3 статьи 220 НК РФ.
В этом случае он должен обратиться к работодателю, который предоставит названный вычет, если право на него подтверждено налоговым органом в установленном порядке. Физическое лицо приобрело в 2004 году квартиру.
Правом на имущественный налоговый вычет до сих пор не воспользовалось. Может ли оно получить этот вычет в отношении доходов 2013 года и в последующие годы?
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам 2013 года и в последующие налоговые периоды в сумме расходов на приобретение квартиры, но не превышающей предельный размер вычета, действовавший в период, когда возникло право на такой вычет.
Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом в части расходов на приобретение жилого дома, не оконченного строительством (степень готовности объекта — 80%), до окончания его строительства?
По рассматриваемому вопросу Минфин России в письме от 14.09.10 № 03-04-08/10-199 разъяснил, что при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 млн.
руб. Физическое лицо купило долю в размере 90% в уставном капитале фирмы за 9000 руб.
Через год 50% доли (45% всего уставного капитала) оно продало. Можно ли при исчислении НДФЛ расходы, связанные с приобретением доли, принять к вычету пропорционально стоимости продаваемой доли, то есть в сумме 4500 руб.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при получении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом Налоговый кодекс не разъясняет, как определяются названные расходы в случае, когда доля в уставном капитале продается частями.
Вместе с тем из данной нормы следует, что расходы должны соответствовать доходам, поэтому при исчислении налоговой базы расходы можно принять к вычету пропорционально стоимости продаваемой доли. Физическое лицо представило в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного налогового вычета.
В какой срок налоговый орган обязан вернуть излишне уплаченный налог?
Физическим лицам, которые подают декларации в целях получения налоговых вычетов, НДФЛ возвращается в следующем порядке.
Камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации проводится налоговым органом в срок, не превышающий трех месяцев со дня представления такой декларации (ст. 88 НК РФ). По окончании камеральной проверки возврат налога осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления от налогоплательщика о возврате налога.
У нас такая ситуация. Организация получила заем от физического лица.
Согласно договору проценты за пользование заемными средствами уплачиваются этому физическому лицу единовременно вместе с возвратом суммы займа по окончании срока действия договора. Но по окончании срока действия договора стороны заключили соглашение о новации данного займа в другое заемное обязательство на новых условиях. При этом сумма займа и проценты, причитающиеся заимодавцу, не перечисляются на его расчетный счет, а в полном размере включаются в сумму нового займа.
Должна ли организация как налоговый агент исчислить и удержать НДФЛ с суммы процентов, если фактически налогоплательщику они не выплачивались? При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно общему порядку, установленному пунктом 1 статьи 226 НК РФ, организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.
Если организация не может удержать исчисленный налог, она должна письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о сумме налога.
Эту обязанность организация как налоговый агент должна исполнить не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
