В 2021 году законодатели вводят новые основания для штрафов, а размеры действующих санкций резко повышают

В 2021 году законодатели вводят новые основания для штрафов, а размеры действующих санкций резко повышают. Смотрите, сколько рискует потерять Ваша компания. 20 000 руб. за каждую ошибку в бухучете.

Это новый максимальный штраф за грубую ошибку, которую допустили повторно. За нарушения в учете, найденные впервые, оштрафуют на 5–10 тыс.

руб. Сейчас штрафы за ошибку в бухучете равны 2–3 тыс. руб. С 2021 года правительство собирается проиндексировать их почти в 10 раз.

Проект уже в Госдуме. 150 000 руб.

– столько будут достигать штрафы за несдачу статотчетности в следующем году. Это если просрочили или сдали неверные сведения дважды.

А за первое нарушение – от 20 тыс. до 70 тыс. руб. Проект с повышенными мерами наказания уже на рассмотрении в Госдуме. 1 000 000 руб. заплатят те организации, которые дважды не перечислят в бюджет новый дорожный сбор.

Штраф за первое нарушение – 450 000 руб. Для индивидуальных предпринимателей – 40 тыс.

руб. за первое нарушение и 50 тыс. руб. за повторное. В Московской области эти меры наказания действуют уже с 15 ноября.

А по всей России их станут применять уже с мая 2021 года. И ЕЩЕ… штрафы за несданную отчетность в ПФР, которую потребуют сдавать ежемесячно. И блокировка счета – если проигнорируете новую форму 6-НДФЛ, обязательную для всех работодателей.

Существуют неоднозначные ситуации, которые могут возникнуть как у добросовестных налогоплательщиков, так и у тех, кто сознательно строит схемы. В трех названных ниже случаях налоговикам по-прежнему непросто будет доказать уклонение от НДС. Циклическая схема в холдинге.

Организации холдинга могут оказывать услуги друг другу. Таким способом на практике перераспределяют НДС в группе компаний. Каждая отражает реализацию и заявляет вычет, поэтому система налоговиков не выявит расхождений в отчетности.

Чаще всего подобными схемами пользуются строительные и крупные многопрофильные корпорации.

Например, если у одной компании холдинга НДС к возмещению, а у другой к уплате, то можно перераспределить НДС, чтобы ничего не перечислять в бюджет. Риск будет ниже, если у всех сделок есть деловая цель. «Распыление» товара. Инспекторам трудно будет определить, кому предъявлять претензии, когда однородный товар куплен у разных компаний и потом продан нескольким покупателям.

К примеру, посредник приобрел часть товара у надежного поставщика, другую часть такого же товара — у однодневки, а затем перепродал. В данном случае непросто вычислить, кто из участников сделок получил необоснованную налоговую выгоду.

Если налоговики решат, что организатор схемы — один из конечных покупателей, то не ясно будет, в какой сумме у него снимать вычеты.

Чтобы избежать претензий, важно запастись подтверждениями осмотрительности при выборе поставщика — они теперь будут играть еще большую роль, чем раньше.

Помимо уже стандартной проверки контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, паспорта руководителя и т. д.) стоит хранить его рекламу, переписку с ним, протоколы переговоров. Усложненная импортная схема. На практике импортеры иногда заменяют часть оплаты товара дополнительными комиссиями сторонней иностранной компании, например за поиск поставщика, предоставление гарантии.

Это позволяет снизить НДС. При ввозе импортер платит налог с таможенной стоимости. А дополнительные услуги НДС не облагаются, так как оказаны за границей.

Создавая описанную схему специально, компания рискует. Есть вероятность, что с помощью международного обмена информацией налоговики вычислят иностранную однодневку.

Кроме того, они могут собрать доказательства нереальности дополнительных услуг. Но часто дополнительные услуги экономически обоснованны и вовсе не являются элементом схемы. Например, их приобретение может быть обусловлено требованиями иностранного поставщика, который не желает продавать товар с отсрочкой оплаты без поручительства.

До 2015 года компании могли освободить движимое имущество от налога, проведя реорганизацию или сделку с дружественной организацией.

Вновь принятые на учет объекты налогом не облагались. Теперь в таких действиях нет смысла — с 1 января надо платить налог за объекты, которые компании получили при реорганизации либо от зависимых компаний (п.

25 ст. 381 НК РФ ). А основные средства первой и второй амортизационных групп не облагаются налогом в любом случае (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ ). Раньше предприниматели на упрощенке и вмененке были освобождены от налога на имущество. Поэтому компании экономили, передавая недвижимость предпринимателю и затем арендуя у него площадь.

С 2015 года бизнесменов обязали платить налог на имущество за офисные и торговые центры с кадастровой стоимости, причем ставка для них даже выше, чем для компаний, — до 2 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ ). Поэтому теперь выгоднее, чтобы имуществом владела организация. На практике компании устанавливали одному сотруднику высокую зарплату и неофициально перераспределяли ее между остальными (так называемая директорская схема).

Это позволяло отчислять лишь 10 процентов взносов с выплат сверх предельной базы. Но с 2015 года отменен лимит для ФОМС (ч. 4. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Так что к 10 процентам в ПФР прибавились 5,1 процента взносов на медицинское страхование. Из-за этого схема потеряла привлекательность.

Компании не начисляют взносы в ФСС с выплат по договорам подряда, поэтому на практике их заключают вместо трудовых договоров.

Но выросли риски. Во-первых, с 2014 года трудинспекторы вправе выносить предписания об оформлении трудового договора (ст.

19.1 ТК РФ ). Во-вторых, с 2015 года штраф за подмену трудового договора гражданско-правовым уже не 50, а 100 тыс. рублей (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ ). До 2015 года можно было сэкономить НДФЛ, выдав сотрудникам часть зарплаты под видом дивидендов.

Ставка по ним составляла 9 процентов, но теперь выросла до 13 процентов (п.

1 ст. 224 НК РФ ). Причем это касается всех дивидендов, выплаченных в 2015 году, даже если они начислены до нового года. Впрочем, у многих компаний и так не будет оснований для выплаты дивидендов за 2014 год из-за убытков. До сих пор были освобождены от взносов выплаты временно пребывающим иностранцам, которые работают в России менее шести месяцев в течение года.

Поэтому компании могли экономить, заключая договоры на меньший срок.

С 2015 года срок договора не имеет значения — за всех иностранцев надо платить взносы в ПФР, а также в ФСС — 1,8 процента (ч.

3 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ). Полностью победить схемы по НДС инспекторам вряд ли удастся. Даже несмотря на то, что налоговики будут знать обо всех выставленных и полученных счетах-фактурах.

Правда, сами способы оптимизации наверняка изменятся.

Представление в инспекцию электронных сведений по счетам-фактурам поставит под удар схемы оптимизации, основанные на завышении вычетов по НДС и минимизации платежей через однодневки, которые фактически деятельности не ведут. Налоговики смогут переложить наиболее затратные по времени процедуры проверки на плечи компьютера и избавят себя от множества встречных проверок.

Быстрое выявление обналички и завышения вычетов позволит своевременно выявлять однодневки и пресекать их деятельность до того, как они смогут ликвидироваться и замести следы своей деятельности. В результате популярность схем по минимизации НДС и его незаконному возмещению значительно снизится ввиду колоссальных рисков их реализации.

Возможно, прекратят свое существование или будут видоизменены самые незаконные схемы минимизации НДС, такие как обналичивание денежных средств.

Например, может распространиться обналичка через компанию-банкрота.

В то же время новые правила и возможности налоговиков не лишают компанию возможности отстоять вычеты в споре.

Поэтому роль должной осмотрительности при выборе контрагента, деловой цели в заключении сделки и реальности операций существенно возрастет. Серых схем изменения существенно не коснутся. К ним относятся, например, перевод части бизнеса на упрощенку, замена выручки от реализации штрафами или процентами по займу, продажа имущества под видом доли ООО.

При использовании таких способов экономии налоговики не увидят расхождений между счетами-фактурами контрагентов. Налоговики теперь смогут лишь выявлять расхождения между декларациями участников сделки. Однако нет никаких оснований считать, что такие расхождения обязательно должны трактоваться в пользу бюджета.

Чтобы аннулировать заявленные вычеты НДС, инспекции недостаточно располагать лишь доказательствами расхождений.

Необходимо доказать отсутствие у хозяйственной операции реального содержания. А для этого нужно провести значительное количество мероприятий: осмотры, встречные проверки и т.

д. Сумеет ли инспекция уложиться в трехмесячный срок камеральной проверки, который в отличие от срока выездной проверки не приостанавливается, — большой вопрос.

Изменения в кодексе не только закрыли некоторые налоговые схемы. Благодаря поправкам появились новые легальные способы налоговой оптимизации.

Оценим их безопасность. Суть способа. С этого года появился новый способ быстрее списать расходы по основным средствам. Компания может продолжать использовать имущество во время модернизации, тем самым не исключая его из состава амортизируемого.

С 2015 года кодекс прямо разрешает амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но при условии, что продолжают их использовать хотя бы частично (п. 3 ст. 256 НК РФ ). Поэтому выгоднее спланировать работы по реконструкции или модернизации так, чтобы актив можно было применять в деятельности.

Например, если у компании многоэтажное здание, то в период реконструкции части помещения на отдельных этажах может располагаться временный склад для хранения продукции.

Вопрос: Арендуем помещение. По условиям договора, чтобы подтвердить своевременность оплаты аренды, арендодатель запросил банковскую гарантию. Вправе ли мы учесть плату за ее выдачу?

Вопрос: Деньги мы перечисляем банку сразу за весь срок действия гарантии. Он равен сроку договора аренды и составляет два года.

Расходы можно списать единовременно или надо признавать их равномерно в течение срока действия гарантии?

Комментарий: Компания вправе учесть плату за гарантию после прекращения ее действия ( ст.

378 ГК РФ ). Например, на дату, когда у банка отозвали лицензию. Ведь на дату оформления гарантии с банком было все в порядке.

Правда, подтверждают это только судьи ( постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.09.08 № Ф09-6810/08-С3 ). — Да, вправе. Обеспечение абонентскими номерами входит в состав услуг связи. Значит, красивые номера можно учесть как расходы на связь.

Конечно, если они обоснованны, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вопрос: Красивые номера мы используем, чтобы создать положительный имидж компании, а клиентам было проще запомнить контактные данные.

Но за подключение таких номеров мы платим больше, чем за обычный номер.

Какие документы необходимы, чтобы подтвердить расходы? — Договор об оказании услуг связи, счет или квитанция на оплату номеров, банковские выписки и т.

п. Стоит также составить приказ руководителя, в котором надо обосновать необходимость покупки запоминающихся номеров. Вопрос: В прошлом году поставщик отгрузил нам товары, мы расплатились собственным простым векселем.

Но вексель к оплате поставщик не предъявил, а мы не смогли с ним связаться.

В январе выяснили, что в октябре контрагента исключили из ЕГРЮЛ, так как он не платил налоги и не сдавал отчетность.

Надо ли включать долг в доходы? — Да, надо. Если кредитор исключен из ЕГРЮЛ, значит, эта компания ликвидирована.

Подтверждает это и письмо Минфина России от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152 . — Нет, срок давности в данном случае неприменим.

Взаимные требования прекращены с момента, как контрагент исключен из ЕГРЮЛ. Возвращать деньги уже некому, поэтому долг надо учесть в доходах в том периоде, в котором контрагент ликвидирован и запись об этом внесена в ЕГРЮЛ.

То есть при расчете налога за год (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это подтверждают и судьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.11.14 № Ф09-7688/14 .).

Вопрос: Закрыли один из магазинов. Обособленное подразделение сняли с учета в инспекции 19 января. В какие сроки надо сдать за него декларацию по налогу на прибыль за год и первый квартал 2021 года?

— В общий срок. Кодекс не требует досрочно сдавать декларацию по прибыли, если компания закрыла подразделение. Отчитаться за 2015 год надо не позднее 30 марта, а за неполный первый квартал — не позднее 28 апреля (ст.

289 НК РФ). — В инспекцию по месту учета головного офиса компании (п. 2.8 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/[email protected] ). При этом на листе 01 в поле «По месту нахождения (учета)» надо поставить код 223, а КПП — по месту закрытого подразделения.

Вопрос: С 1 января 2015 года увеличилась ставка налога на прибыль с дивидендов, которые получают российские компании.

Раньше она составляла 9, а теперь 13 процентов. По какой ставке платить налог, если компания распределила дивиденды в 2014 году, а перечисляет их только сейчас?

— По ставке 13 процентов. Никаких переходных положений нет.

Доход в виде дивидендов возникает на дату поступления денежных средств на счет компании. Значит, новые ставки надо применять к любым дивидендам, которые компания перечисляет после 1 января 2015 года.

То есть независимо от того, за какой период они распределены.

Основание — подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ. Вопрос: В 2015 году компании, которые не удержали налог на прибыль с дивидендов, выплаченных российским организациям, освобождаются от штрафов по статье 123 НК РФ.

В этом случае организации, которые получили в 2014 году дивиденды, сами исчисляют налог и доплачивают его не позднее 30 марта 2015 года (ст. 3 Федерального закона от 23.06.14 № 167-ФЗ ). По какой ставке рассчитать налог — 9 или 13 процентов?

— 9 процентов. Если организация получила доход в 2014 году, то применяется ставка, действовавшая на тот момент. Тот факт, что налог компания доплачивает в этом году, не увеличивает ставку.